2021年中级会计经济法考试要点：不得从销项税额中抵扣进项税额
2020年中级会计经济法考试要点：不得从销项税额中抵扣进项税额
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1.外购货物、劳务、服务、无形资产和不动产
用于浅易计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人花费的购拿货物、加工维修修配劳务、服务、无形资产和不动产。
【讲解1】其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。
【讲解2】纳税人的交际应酬花费是个人花费。
【提醒】有销才能抵进，无销不可以抵进
2.混用
(1)固定资产、不动产、无形资产
自2018年一月一日起，纳税人租入固定资产、不动产，无形资产既用于一般计税办法计税项目，又用于浅易计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人花费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。
(2)除固定资产、不动产、无形资产外
一般纳税人兼营浅易计税办法计税项目、免征增值税项目而没办法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=当月没办法划分的全部进项税额×(当期浅易计税办法计税项目推销额+免征增值税项目推销额)÷当月全部推销额
3.非正常损失
(1)非正常损失的购拿货物及有关的加工维修修配劳务或者交通运输服务。
(2)非正常损失的在商品、产成品所耗用的购拿货物(不包括固定资产)、加工维修修配劳务或者交通运输服务。
(3)非正常损失的不动产，与该不动产所耗用的购拿货物、设计服务和建筑服务。
(4)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购拿货物、设计服务和建筑服务。
【讲解】非正常损失，是指因管理不善导致被盗、丢失、霉烂变质的损失。
4.不得抵扣的服务
购进的贷款服务、餐饮服务、居民平时的服务和娱乐服务。
纳税人同意贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款有关的投筹资顾问费、手续费、咨询费等成本，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
5.进项税额转出
(1)直接转
能确定原进项税额的，按原来的抵扣过的进项税额转出。
(2)按本钱计算转出
(3)农商品
(4)固定资产作用与功效改变
已抵扣进项税额的无形资产或者不动产，发生不得从销项税额中抵扣情形的，根据下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=无形资产或者不动产净值×适用税率
【讲解】无形资产或者不动产净值，是纳税人依据财务会计规范计提折旧或摊销后的余额。
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