2021年经济法基础考试概要第四章：增值税、花费税法律规范
2021年经济法基础考试概要第四章：增值税、花费税法律规范（第3节）
第三节花费税法律规范
一、花费税纳税人
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《花费税暂行条例》规定的花费品的单位和个人，与国务院确定的推销《花费税暂行条例》规定的花费品的其他单位和个人，为花费税的纳税人。
二、花费税征税范围
1.生产应税花费品。
2.委托加工应税花费品。
3.进口应税花费品。
4.零售应税花费品。
5.批发推销烟草。
三、花费税税目
四、花费税税率
五、花费税应纳税额的计算
(一)推销额的确定
(二)应纳税额的计算
1.生产推销应纳花费税的计算。
(1)实行从价定率计征花费税的，其计算公式为：
花费税应纳税额=推销额×比率税率
(2)实行从量定额计征花费税的，其计算公式为：
花费税应纳税额=推销数目×定额税率
(3)实行从价定率和从量定额复合办法计征花费税的，其计算公式为：花费税应纳税额=推销额×比率税率+推销数目×定额税率
2.自产自用应纳花费税的计算。
(1)实行从价定率方法计征花费税的，其计算公式为：
组成计税价钱=(本钱+收益)+(1-比率税率)
花费税应纳税额=组成计税价钱×比率税率
(2)实行复合计税方法计征花费税的，其计算公式为：
组成计税价钱=(本钱+收益+自产自用数目×定额税率)+(1-比率税率)花费税应纳税额=组成计税价钱x比率税率+自产自用数目x定额税率3.委托加工应纳花费税的计算。
(1)实行从价定率方法计征花费税的，其计算公式为：
组成计税价钱=(材料本钱+加工费)+(1-比率税率)
花费税应纳税额=组成计税价钱×比率税率
(2)实行复合计税方法计征花费税的，其计算公式为：
组成计税价钱=(材料本钱+加工费+委托加工数目×定额税率)+(1-比率税率)花费税应纳税额=组成计税价钱×比率税率+委托加工数目×定额税率4.进口环节应纳花费税的计算。
(1)从价定率计征花费税的，其计算公式为：
组成计税价钱=(关税完税价钱+关税)+(1-花费税比率税率)
花费税应纳税额=组成计税价钱×花费税比率税率
(2)实行复合计税方法计征花费税的，其计算公式为：
组成计税价钱=(关税完税价钱+关税+进口数目×定额税率)
+(1-花费税比率税率)
花费税应纳税额=组成计税价钱×花费税比率税率+进口数目×定额税率(三)已纳花费税的扣除
1.外购应税花费品已纳税款的扣除，其计算公式为：
当期准予扣除的外购应税花费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税花费品买价
×外购应税花费品适用税率
当期准予扣除的外购应税花费品买价=期初库存的外购应税花费品的买价
+当期购进的应税花费品的买价
-期末库存的外购应税花费品的买价2.委托加工收回的应税花费品已纳税款的扣除，其计算公式为：
当期准予扣除的委托加工应税花费品已纳税款=期初库存的委托加工应税花费品已纳税款
+当期收回的委托加工应税花费品已纳税款
-期末库存的委托加工应税花费品已纳税款
六、花费税征收管理
(一)纳税义务发生时间
(二)纳税地址
(三)纳税期限
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