2021年四月自学考试00155中级财务会计真题之综合题
简答卷
2021年四月自学考试00155中级财务会计真题之综合题
33.格兰公司为增税税通常纳税人，增值税税率为17%，所得税率为25%，原材料按计划本钱核算。该公司2018年发生的经济生意如下:
(1) 购入原材料一批，用银行存款支付货款200 000元，增值税进行税额34 000元，款项已付，材料尚未入库。
(2)收到原材料-批，实质本钱为100000元，计划本钱90000元，材料已验收入库，款项已于上月支付。
(3)公司将买卖性金筹资产(全部为股票资金投入) 50 000元兑现，收到本金50 000元、资金投入收益8000元，均存入银行。
(4)公司使用商业承兑汇票结算方法推销商品一批，价款300 000元，增值税销项税额为54 000元，收到354 000元的不带息商业承兑汇票一张。
(5)生产车间某生产设备报废，原价300000元，已计提折旧100000元，发生清理成本2000元，获得残值收入45 000元，均通过银行存款收支，该项固定资产已清理完毕。需要:编制格兰公司以上生意的会计分录。
[答案]
(1)借:材料采购200 00
应交税费一应交增值税(进项税额)34 000
贷:银行存款234 000
(2) 借:原材料90 000
材料本钱差异10 000
贷:材料采购100 000
(3)借:银行存款58 000
贷:买卖性金筹资产50 000
资金投入收益8000
(4) 借:应收票据354 000
贷:主营生意收入300 000
应交税费一应交增值税(销项税额)54 000
(5)借:固定资产清理200 000
累计折旧100 000
贷:固定资产300 000
借:固定资产清理2000
贷:银行存款2 000
借:银行存款4500
贷:固定资产清理4 500
借:营业外支出197 500
贷:固定资产清理197 500
34.长风公司2019年发生的部分经济生意如下:
(1)公司进行现金盘点时，发现盘盈200元，起因待查。
(2)委托某企业加工材料-批, 原材料本钱为150 000元，委托加工材料已发出。
(3) 2019年三月十日，以每股10.5元的价钱购人A企业的股票50 000股作为买卖性金筹资产，另支付买卖成本15000元。因为A公司于三月十六日已经宣告分红，因此，买价中包含每股0.5元已宣告但尚未发放的现金股利，该现金股利于2019年四月十八日发放。
(4)公司持有些某上市企业的一般股股票的账面价值为6000 000元，该资金投入使用权益法核算。2019年十二月三十一日，因为该上市公司连年经营不善，资金周转发生严峻困难,使其股票市值持续下跌,长风公司所持有股票的可收购金额为5000000元，短期内难以恢复。
(5)公司拥有些甲级办公楼用于总部职能部门办公,因这些部门门办公地址搬迁,于2019年八月一日与某企业签订了经营租赁合同，将该办公楼整体出租给该企业使用，租赁期开始日为2019年八月一日，为期5年。2019年八月一日，该办公楼的账面价值为6 000 000元,已经计提折旧300 000元，假设长风公司使用本钱计量模式。
(6)公司对外推销资源税应税矿商品2000吨，税法规定每吨矿商品应交资源税5元，确认了应交资源税.
(7)公司发生推销职员的应对未付工资98 900元。
(8)公司2019年度按企业会计准则计算的税前会计收益为580000元，所得税税率为25%,经查，公司当年营业外支出中有120000元为税收滞纳罚金，全年无其他纳税调整原因，公司确认了当年所得税成本。n(需要列出所得税成本的计算过程) 需要:依据以上经济生意，编制长风公司2019年的会计分录。
[答案]
(1)借:库存现金200
贷:待处置财产损溢200
(2) 借:委托加工物资150 000
贷:原材料150 000
(3) ◆三月十日
借:买卖性金筹资产一本钱500 000
资金投入收益15 000
应收股利25 000
贷:银行存款540 000
◆三月十六日
借:应收股利2500
贷:资金投入收益2 500
◆四月十八日
借:银行存款2 500
贷:应收股利2500
(4) 借:买卖性金筹资产一公允价值变动1 000000
贷:公允价值变动损益1000 000
(5) 借:资金投入性房产6000000
(6) 借:税金及附加10 000
贷:应交税费一应交资源税10000
(7) 借:推销成本一工资98900
贷:应对职工薪资98 900
(8)所得税成本= (5 800 000+120 000) X 25%=175 0009 (元)
借:所得税成本175 000
贷:应交税费一应交所得税175 000
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