2021年四月自学考试00155中级财务会计真题之计算解析题

简答卷

2021年四月自学考试00155中级财务会计真题之计算解析题

28.A公司委托B公司加工-批低值易耗品。发出A材料计划本钱50000元,材料本钱差异节省1000元,支付运杂费及加工费9000 元,支付增值税2815元。

需要:编制下列生意的会计分录。

(1) 发出A材料;

(2)支付运杂费及加工费;

(3)支付增值税;

(4)收回加工完成的低值易耗品。

[答案]

(1)发出A材料

借:委托加工物资4 900

材料本钱差异1 000

贷:原材料50 000

(2)支付运杂费及加工费

借:委托加工物资9 000

贷:银行存款9 000

(3)支付增值税

借:应交税费一应交增税税(进项税额) 2 815

贷:银行存款2815

(4)收回加工完成的低值易耗品

借:低值易耗品58 000

贷:委托加工物资58 000

29.B公司赊销一批产品,货款为1 000000元,适用的增值税税率为17%,代垫

运杂费30 000元(假设不作为计税基数),规定的付款条件为:“ 2/10. N/30”。需要:假若顾客于10天内付款,请使用总价法核算,编制推销生意发生时和收到顾客付款时的会计分录。

[答案]

(1) 推销生意发生时

借:应收账款1 200 000

贷:主营生意收入1 000 000

应交税费一应交增值税(销项税额)170 000

银行存款30 000

(2)收到顾客付款时

借:银行存款1 176 000

财务成本24 000

贷:应收账款1200 000

30.[答案]

买卖性金筹资产=16000+98 000+95 000+54 000=263 000 (元)

公允价值变动损益=263 000- (15 100+100 350+60 200+60 100) =250 (元)

借:买卖性金筹资产一公允价值变动250

31.D公司于2017年一月一日以银行存款1 000000元购入一.项专利所有权,该项专利权有效使用年限为10年,预计净残值为0,使用直线法摊销。2019年一月一日,该公司将上述专利权的所有权出售,获得收入900000元和增值税54 000元,已通过银行存款收付.

需要:编制该公司购入专利权、每年专利权摊销和出售专利权的会计分录。

[答案]

(1) 购入专利权

借:无形资产1 000 000

贷:银行存款1 000 000

(2)每年专利权摊销

借:管理成本100 000

贷:累计摊销100 000

(3) 出售专利权

借:银行存款900 000

累计摊销200 000

贷:无形资产1 000000

应交税费一应交增值税54 000

营业外收入46 000

32.E公司购入一台无需安装的设备,已出货生产使用,购人时的人账价值为12000元。该设备预计使用4年,预计残值收入为600元,预计清理成本200元该固定资产使用双倍余额递减法计提折旧.两年后将该设备捐赠给该企业的福利工厂。假定不发生其他有关税费,也不分析固定资产减值原因。(注: 凡需要计算的项目,均须列出计算过程)

需要:

(1) 计算第一年该设备折旧额,并编制相应会计分录(假定折旧每年末计提一次) ;

(2)计算第二年该设备折旧额,并编制相应会计分录(假定折旧每年末计提一次) ;

(3)编制捐赠时会计分录。

[答案]

(1) 第一年计提折旧

第一年计提折旧额=12000 x 2/4=6000 (元)

借:制造成本6 000

贷:累计折旧6 000

(2) 第二年计提折旧,第一年计提折旧额= (12000 – 6000) x 2/4=3000 (元)

借:制造成本3000

贷:累计折旧3000

(3)捐赠时

借:固定资产清理3000

累计折旧9 000

贷:固定资产12 000

借:营业外支出3 000

贷:固定资产清理3 000

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