2021年四月自学考试00155中级财务会计真题及答案

简答卷

2021年四月自学考试00155中级财务会计真题及答案

三、简答卷

24.啥是固定资产?固定资产拥有哪些特点?

[答案]

(1)固定资产是企业为生产营运管理而持有，寿命超越一一个会计年度的有形资产。

(2)持有目的是使用;寿命超越一个会计年度;固定资产为有形资产。

25.简述推销产品收入确认满足确认的条件。

[答案]

(1)企业已将产品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;

(2)企业既没保留与所有权有联系的继续管理权，也没对已售出的产品推行有效控制;

(3)收入的金额可以靠谱地计量;

(4)有关的经济利益非常可能流入企业;

(5)有关的已发生的或将发生的本钱可以靠谱地计量。

26.所有者权益与负债有什么联系与不同?

[答案]

所有者权益和负债同属“权益”，两者有哪些不同表现为:

(1) 性质不一样。负债是债权人对企业资产的求偿权，到期可以收回本息;所有者权益;是企业所有者对企业净资产的求偿权，没明确的偿还期限。

(2)偿还责任不一样。企业的负债需要企业按规定的时间和利率支付利息，到期偿还本金;所有者权益则与企业共存亡，在企业经营期内无须偿还。

(3)享有些权利不一样。债权人只有享受收回本金和利息的权利，而所有者既具备参与企业营运管理的权利，也有参与企业收益分配的权利。

(4)计量特质不一样。负债一般可以单独直接计量，而所有者权益除去资金投入者资金投入时以外，通常不可以直接计量，而是通过资产和负债的计量来间接计量。

(5)风险和收益的大小不一样。负债有明确的偿还期限和约定的收益率，通常到期可以收同本金和利息，债权人承担风险小，收益也较小;所有者权益通常不可以抽回资金投入，承担风险较大，相应的收益也较高.

27.企业应当在附注中***与会计政策变更有关的信息有什么?

[答案]

(1) 会计政策变更的性质、内容和起因。

(2)当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名字和调整金额。

(3)没办法进行追溯调整的，说明该事实和起因与开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用状况。

四.计算解析题

28.A公司委托B公司加工-批低值易耗品。发出A材料计划本钱50000元，材料本钱差异节省1000元，支付运杂费及加工费9000 元，支付增值税2815元。

需要:编制下列生意的会计分录。

(1) 发出A材料;

(2)支付运杂费及加工费;

(3)支付增值税;

(4)收回加工完成的低值易耗品。

[答案]

(1)发出A材料

借:委托加工物资4 900

材料本钱差异1 000

贷:原材料50 000

(2)支付运杂费及加工费

借:委托加工物资9 000

贷:银行存款9 000

(3)支付增值税

借:应交税费一应交增税税(进项税额) 2 815

贷:银行存款2815

(4)收回加工完成的低值易耗品

借:低值易耗品58 000

贷:委托加工物资58 000

29.B公司赊销一批产品，货款为1 000000元，适用的增值税税率为17%，代垫

运杂费30 000元(假设不作为计税基数)，规定的付款条件为:“ 2/10. N/30”。需要:假若顾客于10天内付款，请使用总价法核算，编制推销生意发生时和收到顾客付款时的会计分录。

[答案]

(1) 推销生意发生时

借:应收账款1 200 000

贷:主营生意收入1 000 000

应交税费一应交增值税(销项税额)170 000

银行存款30 000

(2)收到顾客付款时

借:银行存款1 176 000

财务成本24 000

贷:应收账款1200 000

30.[答案]

买卖性金筹资产=16000+98 000+95 000+54 000=263 000 (元)

公允价值变动损益=263 000- (15 100+100 350+60 200+60 100) =250 (元)

借:买卖性金筹资产一公允价值变动250

31.D公司于2017年一月一日以银行存款1 000000元购入一.项专利所有权,该项专利权有效使用年限为10年，预计净残值为0,使用直线法摊销。2019年一月一日,该公司将上述专利权的所有权出售,获得收入900000元和增值税54 000元，已通过银行存款收付.

需要:编制该公司购入专利权、每年专利权摊销和出售专利权的会计分录。

[答案]

(1) 购入专利权

借:无形资产1 000 000

贷:银行存款1 000 000

(2)每年专利权摊销

借:管理成本100 000

贷:累计摊销100 000

(3) 出售专利权

借:银行存款900 000

累计摊销200 000

贷:无形资产1 000000

应交税费一应交增值税54 000

营业外收入46 000

32.E公司购入一台无需安装的设备,已出货生产使用,购人时的人账价值为12000元。该设备预计使用4年，预计残值收入为600元，预计清理成本200元该固定资产使用双倍余额递减法计提折旧.两年后将该设备捐赠给该企业的福利工厂。假定不发生其他有关税费，也不分析固定资产减值原因。(注: 凡需要计算的项目，均须列出计算过程)

需要：

(1) 计算第一年该设备折旧额，并编制相应会计分录(假定折旧每年末计提一次) ;

(2)计算第二年该设备折旧额，并编制相应会计分录(假定折旧每年末计提一次) ;

(3)编制捐赠时会计分录。

[答案]

(1) 第一年计提折旧

第一年计提折旧额=12000 x 2/4=6000 (元)

借:制造成本6 000

贷:累计折旧6 000

(2) 第二年计提折旧，第一年计提折旧额= (12000 – 6000) x 2/4=3000 (元)

借:制造成本3000

贷:累计折旧3000

(3)捐赠时

借:固定资产清理3000

累计折旧9 000

贷:固定资产12 000

借:营业外支出3 000

贷:固定资产清理3 000

五、综合题

33.格兰公司为增税税通常纳税人，增值税税率为17%，所得税率为25%，原材料按计划本钱核算。该公司2018年发生的经济生意如下:

(1) 购入原材料一批，用银行存款支付货款200 000元，增值税进行税额34 000元，款项已付，材料尚未入库。

(2)收到原材料-批，实质本钱为100000元，计划本钱90000元，材料已验收入库，款项已于上月支付。

(3)公司将买卖性金筹资产(全部为股票资金投入) 50 000元兑现，收到本金50 000元、资金投入收益8000元，均存入银行。

(4)公司使用商业承兑汇票结算方法推销商品一批，价款300 000元，增值税销项税额为54 000元，收到354 000元的不带息商业承兑汇票一张。

(5)生产车间某生产设备报废，原价300000元，已计提折旧100000元，发生清理成本2000元，获得残值收入45 000元，均通过银行存款收支，该项固定资产已清理完毕。需要:编制格兰公司以上生意的会计分录。

[答案]

(1)借:材料采购200 00

应交税费一应交增值税(进项税额)34 000

贷:银行存款234 000

(2) 借:原材料90 000

材料本钱差异10 000

贷:材料采购100 000

(3)借:银行存款58 000

贷:买卖性金筹资产50 000

资金投入收益8000

(4) 借:应收票据354 000

贷:主营生意收入300 000

应交税费一应交增值税(销项税额)54 000

(5)借:固定资产清理200 000

累计折旧100 000

贷:固定资产300 000

借:固定资产清理2000

贷:银行存款2 000

借:银行存款4500

贷:固定资产清理4 500

借:营业外支出197 500

贷:固定资产清理197 500

34.长风公司2019年发生的部分经济生意如下:

(1)公司进行现金盘点时，发现盘盈200元，起因待查。

(2)委托某企业加工材料-批, 原材料本钱为150 000元，委托加工材料已发出。

(3) 2019年三月十日，以每股10.5元的价钱购人A企业的股票50 000股作为买卖性金筹资产，另支付买卖成本15000元。因为A公司于三月十六日已经宣告分红，因此，买价中包含每股0.5元已宣告但尚未发放的现金股利，该现金股利于2019年四月十八日发放。

(4)公司持有些某上市企业的一般股股票的账面价值为6000 000元，该资金投入使用权益法核算。2019年十二月三十一日，因为该上市公司连年经营不善，资金周转发生严峻困难,使其股票市值持续下跌,长风公司所持有股票的可收购金额为5000000元，短期内难以恢复。

(5)公司拥有些甲级办公楼用于总部职能部门办公,因这些部门门办公地址搬迁,于2019年八月一日与某企业签订了经营租赁合同，将该办公楼整体出租给该企业使用，租赁期开始日为2019年八月一日，为期5年。2019年八月一日，该办公楼的账面价值为6 000 000元,已经计提折旧300 000元，假设长风公司使用本钱计量模式。

(6)公司对外推销资源税应税矿商品2000吨，税法规定每吨矿商品应交资源税5元，确认了应交资源税.

(7)公司发生推销职员的应对未付工资98 900元。

(8)公司2019年度按企业会计准则计算的税前会计收益为580000元，所得税税率为25%,经查，公司当年营业外支出中有120000元为税收滞纳罚金，全年无其他纳税调整原因，公司确认了当年所得税成本。n(需要列出所得税成本的计算过程) 需要:依据以上经济生意，编制长风公司2019年的会计分录。

[答案]

(1)借:库存现金200

贷:待处置财产损溢200

(2) 借:委托加工物资150 000

贷:原材料150 000

(3) ◆三月十日

借:买卖性金筹资产一本钱500 000

资金投入收益15 000

应收股利25 000

贷:银行存款540 000

◆三月十六日

借:应收股利2500

贷:资金投入收益2 500

◆四月十八日

借:银行存款2 500

贷:应收股利2500

(4) 借:买卖性金筹资产一公允价值变动1 000000

贷:公允价值变动损益1000 000

(5) 借:资金投入性房产6000000

(6) 借:税金及附加10 000

贷:应交税费一应交资源税10000

(7) 借:推销成本一工资98900

贷:应对职工薪资98 900

(8)所得税成本= (5 800 000+120 000) X 25%=175 0009 (元)

借:所得税成本175 000

贷:应交税费一应交所得税175 000

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