2021年经济法基础大纲第五章:企业所得税,个人所得税法律方案

2021年经济法基础大纲第五章:企业所得税,个人所得税法律方案(第2节)

第二节个人所得税法律方案

一、个人所得税纳税人和所得出处的确定

(一)个人所得税的纳税人

(二)个人所得税纳税人的纳税义务

(三)所得出处的确定

二、个人所得税应税所得项目

(一)工资、薪金所得

(二)劳务报酬所得

(三)稿酬所得

(四)特许权采用费所得

(五)经营所得

(六)利息、股息、红利所得

(七)财产租赁所得

(八)财产出售所得

(九)偶然所得

三、个人所得税税率

四、个人所得税应纳税所得额的确定

(一)个人所得的形式

(二)应纳税所得额确定方法

1.居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收人额减除成本6万元与专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。

2.非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除成本5000元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权采用费所得,以每次收入额为应纳税所得额。

3.经营所得,以每一纳税年度的收入总额减除本钱、成本与损失后的余额,为应纳税所得额。

4.财产租赁所得,每次收入不超越4000元的,减除成本800元;4000元以上的,减除20%的成本,其余额为应纳税所得额。

5.财产出售所得,以出售财产的收入额减除财产原值和合理成本后的余额,为应纳税所得额。

6.利息、股息、红利所得和偶然所得,以每次收入额为应纳税所得额。

(三)其他成本扣除规定

(四)每次收人的确定

五、个人所得税应纳税额的计算

(一)应纳税额的计算

1.综合所得应纳税额的计算。

个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(每一纳税年度的收入额-成本6万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除)×适用税率-速算扣除数

2.扣缴义务人对居民个人工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权采用费所得预扣预缴个人所得税的计算。

(1)工资、薪金所得预扣预缴个人所得税的计算。

本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额x预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除成本-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

(2)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权采用费所得预扣预缴个人所得税的计算。

劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数稿酬所得、特许权采用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额x20%

3.扣缴义务人对非居民个人工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权采用费所得扣缴个人所得税的计算。

非居民个人工资、薪金所得,劳务报酬所得,=应纳税所得额x税率-速算扣除数4.经营所得应纳税额的计算。

个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算:

个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(全年收入总额-本钱、成本、税金、损失、其他支出及以前年度亏损)

x适用税率-速算扣除数

5.利息、股息、红利所得应纳税额的计算。

个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×适用税率6.财产租赁所得应纳税额的计算。

(1)每次(月)收入不足4000元的:

个人所得税应纳税额=[每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实质开支的修缮成本(800元为限)-800元]×20%

(2)每次(月)收入在4000元以上的:

个人所得税应纳税额=[每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实质开支的修缮成本(800元为限)]×(1-20%)×20%

7.财产出售所得应纳税额的计算。

个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率=(收入总额-财产原值-合理成本)×20%

8.偶然所得应纳税额的计算。

个人所得税应纳税额=应纳税所得额x适用税率=每次收入额×20%

(二)应纳税额计算的其他规定

六、个人所得税税收打折

(一)免税项目

(二)减税项目

(三)暂免征税项目

七、个人所得税征收管理

红税中报

纳税期限

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