2021年经济法基础大纲第五章:企业所得税,个人所得税法律方案
2021年经济法基础大纲第五章:企业所得税,个人所得税法律方案(第2节)
第二节个人所得税法律方案
一、个人所得税纳税人和所得出处的确定
(一)个人所得税的纳税人
(二)个人所得税纳税人的纳税义务
(三)所得出处的确定
二、个人所得税应税所得项目
(一)工资、薪金所得
(二)劳务报酬所得
(三)稿酬所得
(四)特许权采用费所得
(五)经营所得
(六)利息、股息、红利所得
(七)财产租赁所得
(八)财产出售所得
(九)偶然所得
三、个人所得税税率
四、个人所得税应纳税所得额的确定
(一)个人所得的形式
(二)应纳税所得额确定方法
1.居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收人额减除成本6万元与专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。
2.非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除成本5000元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权采用费所得,以每次收入额为应纳税所得额。
3.经营所得,以每一纳税年度的收入总额减除本钱、成本与损失后的余额,为应纳税所得额。
4.财产租赁所得,每次收入不超越4000元的,减除成本800元;4000元以上的,减除20%的成本,其余额为应纳税所得额。
5.财产出售所得,以出售财产的收入额减除财产原值和合理成本后的余额,为应纳税所得额。
6.利息、股息、红利所得和偶然所得,以每次收入额为应纳税所得额。
(三)其他成本扣除规定
(四)每次收人的确定
五、个人所得税应纳税额的计算
(一)应纳税额的计算
1.综合所得应纳税额的计算。
个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(每一纳税年度的收入额-成本6万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除)×适用税率-速算扣除数
2.扣缴义务人对居民个人工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权采用费所得预扣预缴个人所得税的计算。
(1)工资、薪金所得预扣预缴个人所得税的计算。
本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额x预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除成本-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
(2)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权采用费所得预扣预缴个人所得税的计算。
劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数稿酬所得、特许权采用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额x20%
3.扣缴义务人对非居民个人工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权采用费所得扣缴个人所得税的计算。
非居民个人工资、薪金所得,劳务报酬所得,=应纳税所得额x税率-速算扣除数4.经营所得应纳税额的计算。
个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算:
个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(全年收入总额-本钱、成本、税金、损失、其他支出及以前年度亏损)
x适用税率-速算扣除数
5.利息、股息、红利所得应纳税额的计算。
个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×适用税率6.财产租赁所得应纳税额的计算。
(1)每次(月)收入不足4000元的:
个人所得税应纳税额=[每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实质开支的修缮成本(800元为限)-800元]×20%
(2)每次(月)收入在4000元以上的:
个人所得税应纳税额=[每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实质开支的修缮成本(800元为限)]×(1-20%)×20%
7.财产出售所得应纳税额的计算。
个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率=(收入总额-财产原值-合理成本)×20%
8.偶然所得应纳税额的计算。
个人所得税应纳税额=应纳税所得额x适用税率=每次收入额×20%
(二)应纳税额计算的其他规定
六、个人所得税税收打折
(一)免税项目
(二)减税项目
(三)暂免征税项目
七、个人所得税征收管理
红税中报
纳税期限
进入初级会计师考试报名入口
想清楚更多教师资格证有关资讯,如初级会计师从业资格证报名日期、考试时间与考试报名条件、有关常识,敬请关注优课网初级会计职称资格证频道!
原创文章,作者:admin,如若转载,请注明出处:http://www.lubanyouke.com/3287.html